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企业享受税收优惠 “微型”还是“微利”

2017/12/29 点击量:1210

近期,小微企業再迎利好,《財政部、國家稅務總局關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)(以下簡稱71號文件)規定,自2014年10月1日起至2015年12月31日,對月銷售額2萬元(含本數,下同)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅;對月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人,免征營業稅。


與之前《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅範圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)(以下簡稱23號公告)的“提標”和“擴圍”,小微企業已在年內收到兩大稅收優惠“禮包”。但筆者在工作中發現,納稅人在運用稅收優惠政策時往往會忽視小型微型企業和小型微利企業的差別,對小微企業享受稅收優惠的具體條件缺乏清晰的認識。


當前與稅收優惠有關的小微企業認定標准有三個:


一是工業和信息化部等四部門2011年聯合發布的《中小企業劃型標准規定》,分爲15個行業,以工業企業爲例,從業人員20人及以上且營業收入300萬元及以上的爲小型企業,從業人員20人以下或營業收入300萬元以下的爲微型企業。按照《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2011〕105號)規定,自2011年11月1日起至2014年10月31日止,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。這裏所說的小型、微型企業認定依據就是《中小企業劃型標准規定》。


二是71號文件規定的享受增值稅和營業稅免征政策的小微企業,71號文件雖然標題中用了“小微企業”一詞,但具體適用對象是月銷售額在3萬元以下的增值稅小規模納稅人和月營業額在3萬元以下的營業稅納稅人。


三是企业所得税法中的“小型微利企业”, 指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及相关税收政策规定的从事国家非限制和禁止行业,年应纳税所得额不超过30万元,工业企业从业人数不超过100人、资产总额不超过3000万元,其他企业从业人数不超过80人、资产总额不超过1000万元的企业。


綜上所述,小微企業在納稅時要厘清享受不同優惠政策需要滿足的條件,才能獲得國家扶持小微企業發展的政策紅利,同時也可以避免因混淆“微型”和“微利”帶來的稅收風險。